Comptabilité BNC d'un cabinet dentaire : les bases essentielles

Cadre réglementaire

• Code général des impôtsArt. 92 — Catégorie des BNC

  Définit les bénéfices non commerciaux comme les revenus tirés de l'exercice d'une profession libérale, y compris les professions de santé.

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• Code général des impôtsArt. 93 — Détermination du résultat BNC

  Le bénéfice imposable est l'excédent des recettes encaissées sur les dépenses professionnelles payées au cours de l'année civile.

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• Code général des impôtsArt. 102 ter — Régime micro-BNC

  Régime forfaitaire avec abattement de 34 % pour les professions dont les recettes annuelles n'excèdent pas le seuil légal. Option simplifiée mais rarement optimale pour un cabinet installé.

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• Bulletin officiel des finances publiquesBOI-BNC-DECLA-10 — Obligations déclaratives

  Doctrine administrative sur la déclaration 2035 et les obligations comptables des contribuables BNC en déclaration contrôlée.

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Obligations concrètes

1. 1

   Tenir un livre-journal des recettes et des dépenses

   En régime de la déclaration contrôlée, le praticien enregistre chronologiquement chaque recette encaissée et chaque dépense payée. L'enregistrement est quotidien, avec l'identité du patient, la nature de l'acte, le montant et le mode de règlement. Les recettes incluent les honoraires, les indemnités journalières et tout complément lié à l'activité.
2. 2

   Tenir un registre des immobilisations et des amortissements

   Chaque bien professionnel d'une valeur supérieure à 500 euros HT est inscrit au registre des immobilisations. Il est amorti sur sa durée d'utilisation prévue (fauteuil 8-10 ans, autoclave 5-7 ans, matériel informatique 3 ans). Le registre sert au calcul des dotations aux amortissements portées sur le formulaire 2035.
3. 3

   Déposer la déclaration 2035 chaque année

   La déclaration 2035 (avec ses annexes A et B) est transmise par voie électronique au service des impôts des entreprises, en général début mai pour les revenus de l'année précédente. Elle récapitule les recettes, les dépenses, les plus-values, les amortissements et détermine le bénéfice net imposable.
4. 4

   Choisir entre micro-BNC et déclaration contrôlée

   Le micro-BNC s'applique de plein droit lorsque les recettes annuelles ne dépassent pas le seuil de l'article 102 ter du CGI. Il offre un abattement forfaitaire de 34 % mais ne permet pas de déduire les charges réelles. Pour la majorité des cabinets installés, la déclaration contrôlée est plus avantageuse dès que les charges réelles dépassent 34 % des recettes.
5. 5

   Adhérer à une association de gestion agréée (AGA)

   L'adhésion à une AGA permet de bénéficier d'un contrôle de cohérence de la déclaration et d'éviter la majoration résiduelle de 1,10 du bénéfice imposable. Elle ouvre aussi droit à la réduction d'impôt pour frais de comptabilité (dans la limite de 915 euros par an). Coût annuel moyen : 200 à 400 euros, intégralement déductible.
6. 6

   Conserver les pièces justificatives pendant 6 ans

   Factures d'achat, relevés bancaires professionnels, carnets de rendez-vous, bordereaux CPAM, contrats : l'ensemble des pièces justificatives doit être conservé 6 ans à compter de la dernière opération (article L.102 B du Livre des procédures fiscales). Pour les immobilisations, conservez la facture pendant toute la durée d'amortissement plus 6 ans.
7. 7

   Expert-comptable : recommandé mais pas obligatoire

   Aucun texte n'impose le recours à un expert-comptable en BNC. En pratique, la complexité des amortissements, de la 2035 et de l'optimisation fiscale rend son intervention quasi indispensable pour un cabinet installé. Budget annuel : 1 200 à 2 500 euros, intégralement déductible en charges.

Questions fréquentes

Sources et textes de référence

Vérifié manuellement le 27 mai 2026.

1. [1]Article 92 du CGI — Catégorie des BNC — Légifrance
2. [2]Article 93 du CGI — Détermination du résultat BNC — Légifrance
3. [3]Article 102 ter du CGI — Régime micro-BNC — Légifrance
4. [4]BOI-BNC-DECLA-10 — Obligations déclaratives BNC (BOFIP) — Other

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