L'essentiel
Sont déductibles en BNC tous les frais nécessaires à l'exercice : loyers professionnels, charges, fournitures dentaires, matériel et amortissements, cotisations CARCDSF / URSSAF / CRPCEN, expert-comptable, assurances RCP, DPC, abonnements logiciels, frais de déplacement professionnels (véhicule). La déclaration se fait sur le formulaire 2035, avec annexes A et B. Conservez tous les justificatifs 6 ans (10 ans pour les amortissements).
Cadre réglementaire
- Code général des impôtsArt. 93 — Détermination du résultat BNC
Définit le bénéfice imposable comme l'excédent des recettes sur les dépenses nécessitées par l'exercice de la profession.
Consulter le texte - Code général des impôtsArt. 102 ter — Régime micro-BNC
Régime forfaitaire avec abattement de 34 % pour frais. Réservé aux activités dont les recettes ne dépassent pas le seuil annuel (souvent insuffisant pour un cabinet installé).
Consulter le texte - Bulletin officiel des finances publiquesBOI-BNC-CHAMP-10-30-10 — Professionnels de santé
Doctrine fiscale sur les revenus imposables des professionnels de santé en BNC.
Consulter le texte
Obligations concrètes
Charges fixes du local
Loyer professionnel, charges locatives récupérables, taxe foncière (si propriétaire), électricité, chauffage, eau, internet, téléphone professionnel, ménage. Si usage mixte (habitation), quote-part professionnelle calculée au prorata m² ou pièces.Matériel et amortissements
Matériel < 500 € HT : déductible en charges. Matériel ≥ 500 € HT : amorti sur sa durée d'usage (autoclave 5-7 ans, fauteuil 8-10 ans, panoramique 10 ans, mobilier 5-10 ans). Le crédit-bail / leasing est déductible en loyers.Consommables et fournitures
Anesthésiques, composites, instruments de prothèse, gants, masques, EPI, produits d'hygiène, matériels de pré-désinfection et stérilisation : intégralement déductibles. Conservez factures et bons de livraison.Cotisations sociales et obligatoires
URSSAF (allocations familiales, CSG/CRDS), CARCDSF (retraite + ASV), assurance maladie obligatoire, CSP, ordre national, syndicat. Les cotisations privées (mutuelle Madelin, retraite Madelin) sont également déductibles dans les plafonds Madelin.Frais d'exploitation et services
Expert-comptable, AGA (Association de gestion agréée — réduction d'impôt liée), assurances (RCP, multirisque cabinet, protection juridique), frais bancaires professionnels, abonnements logiciels métier (Dentanorme inclus), prestataire DASRI, maintenance autoclave et radiologie.Formation et DPC
Frais de DPC inscrits ou non au catalogue ANDPC, congrès, formation post-universitaire, abonnements à des revues professionnelles : intégralement déductibles. Conservez les attestations.Véhicule professionnel
Au choix : barème kilométrique (forfait incluant amortissement, carburant, entretien, assurance) selon le tableau publié chaque année par l'administration ; ou frais réels avec justificatifs et quote-part professionnelle.
Frais déductibles — 10 catégories à vérifier en 2035
- Loyer + charges du local professionnel
- Amortissements ou crédit-bail du matériel ≥ 500 € HT
- Achats consommables et fournitures dentaires
- Cotisations URSSAF + CARCDSF + Ordre + syndicat
- Cotisations Madelin (retraite, prévoyance, mutuelle)
- Honoraires expert-comptable + AGA
- Assurances professionnelles (RCP, multirisque)
- Abonnements logiciels métier
- DPC, congrès, formations professionnelles
- Frais véhicule (barème kilométrique ou frais réels)
Questions fréquentes
Le micro-BNC est-il intéressant pour un cabinet installé ?
Rarement. L'abattement forfaitaire de 34 % couvre rarement les charges réelles d'un cabinet installé (loyer + matériel + cotisations dépassent souvent 50 %). Le micro-BNC est généralement réservé aux remplaçants ou aux jeunes installations.
Faut-il adhérer à une AGA ?
Sans AGA, votre bénéfice imposable est majoré de 1,1 (depuis 2023, fin progressive de la majoration). Le coût d'une AGA est de l'ordre de 200 à 400 €/an, déductible. Faites le calcul selon votre niveau de revenu.
Mon abonnement à un logiciel métier est-il déductible ?
Oui, à 100 % : Dentanorme, logiciel patient, télétransmission, hébergeur HDS. Les abonnements sont des charges courantes, déductibles l'année où ils sont payés.
Les vêtements professionnels (blouse, sabots) sont-ils déductibles ?
Oui pour les vêtements à usage strictement professionnel (tunique, blouse, sabots de bloc). Les vêtements de ville utilisés au cabinet ne sont pas déductibles.
Combien de temps conserver les justificatifs ?
Six ans à partir de l'opération (article L.102 B du Livre des procédures fiscales). Pour les amortissements, conservez la facture pendant toute la durée d'amortissement plus 6 ans.
Sources et textes de référence
Vérifié manuellement le .
- [1]Article 93 du CGI — Détermination du résultat BNC — Légifrance
- [2]Article 102 ter du CGI — Régime micro-BNC — Légifrance
- [3]BOI-BNC-CHAMP-10-30-10 — Professionnels de santé (BOFIP) — Other
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